Назначение приложения:
Подготовка полноценного расчета процентов по ст.ст. 395, 317.1 ГК РФ и расчета неустоек, которое может быть исползовано в качестве приложения к исковому заявлению;
Оперативная проверка расчетов в ходе судебного заседания.
Ставки ЦБ РФ для расчетов по ст.395 и 317.1 ГК РФ обновляются в день их публикации. Очередное изменение законодательства об изменении алгоритма расчета с 01 августа 2016 года учтено разработчиками.
Обновленная версия мобильного приложения (август 2016 год) имеет расширенные возможности. В этой версии, в частности, предусмотрены:
Возможности уменьшения (промежуточные оплаты) или увеличения суммы долга (выполнение нового объема работы и т.п.) в период расчета;
Новый порядок определения числа дней в году применительно к ст. 395 ГК РФ после 23.03.16 года.
Кроме, того владельцы приложения будут иметь доступ к закрытому разделу сайта с аналогичными расширенными возможностями калькулятора.
Учитывая, что наши юристы также пользуются калькулятором, мы постоянно работаем над совершенствованием функционала и своевременным обновлением актуальных данных для корректной работы калькулятора.
Скачать приложение можно по следующим ссылкам:
Для удобства лиц, заинтересованных начислением должнику неустойки, мы разработали калькулятор её расчета. Теперь для того, чтобы правильно рассчитать сумму неустойку за просрочку обязательства должника, вам нужно будет всего лишь ввести сумму долга, период просрочки и размер неустойки. Воспользовавшись калькулятором на сайте Группы юридических компаний «Лекс», вы можете быть уверенными в правильности расчета неустойки согласно введенным вами данным.Возможность взыскания неустойки за просрочку исполнения обязательства предусмотрена ст. 330 ГК РФ, согласно которой неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
При взыскании неустойки, кредитору следует иметь ввиду, что соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы основного обязательства. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке.
Стоит отметить, что в судебной практике по делам о взыскании неустойки наибольшие споры возникают в части определения момента возникновения просрочки должника.
Предметом доказывания по требованию о взыскании неустойки будет являться: наличие обязательства должника, неисполнение или ненадлежащее его исполнение и наличие ответственности за такое нарушение в виде неустойки.
Однако даже если кредитор докажет все вышеизложенные обстоятельства, во взыскании неустойки в заявленном размере судом может быть отказано, поскольку в гражданском праве существует механизм уменьшения неустойки, предусмотренный ст. 333 ГК РФ.
В силу указанной статьи если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Уменьшение неустойки, определенной договором и подлежащей уплате лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, допускается в исключительных случаях, если будет доказано, что взыскание неустойки в предусмотренном договором размере может привести к получению кредитором необоснованной выгоды.
Необходимо отметить, что четкие критерии определения соразмерности неустойки отсутствуют, что обуславливает наличие разночтений в судебной практике.
Таким образом, механизм взыскания неустойки в желаемом размере, равно как и её уменьшения до желаемого размера, достаточно сложен и требует выполнения действий сторон по доказыванию вышеизложенных обстоятельств.
Итого необходимо заплатить: 0.00 рублей
Как работает калькулятор расчета пеней по налогам?
- Вводим сумму налога;
- Вводим официальную дату платежа;
- Вводим дату, когда был произведен платеж.
Одно из требований к сдаче отчетности, предъявляемое налоговыми органами и внебюджетными фондами, - своевременность. Если указано, что декларацию по УСН надо сдавать раз в год до 30 марта, а отчет по прибыли поквартально, то так и нужно делать. Однако если вы забудете и пропустите сдачу какого-то документа, в этом нет ничего смертельного, надо будет лишь заплатить штраф и пеню за недоплаченный налог. Калькулятор пени по налогам, которые были не уплачены в установленные сроки как раз призван помочь вам правильно их рассчитать (чтоб не платить лишнее).
Напомним сроки сдачи отчетности и платежей:
|
Налог/Платеж |
Вид отчетности |
Периодичность отчетности |
Сроки платежей |
|---|---|---|---|
|
Фиксированный платеж ИП |
|||
|
Декларация |
|
||
|
Декларация |
|
Поквартально: 1 кв - до 25 апреля, 2 кв - до 25 |
|
|
Декларация |
|||
|
Налог на прибыль |
Декларация |
Поквартально: 1 кв - до 20 апреля, 2 кв - до 20 |
Поквартально: 1 кв - до 28 апреля, 2 кв - до 28 |
|
Декларация |
Поквартально: 1 кв - до 20 апреля, 2 кв - до 20 |
Поквартально: 1 кв - до 20 апреля, 2 кв - до 20 |
|
|
Пенсионный фонд |
ИП: раз в год (до 1 марта) организация: поквартально 1 кв |
Ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца |
|
Ещё раз о штрафах и пени
Иногда можно услышать почти что гневные возгласы новичков, которые не понимают, за что их оштрафовали. «Ну не сдали вовремя отчет, не отнесли платежку в банк, ну потом же все сделали», - возмущаются они. На самом деле порядок сдачи отчетности и внесения платежей определен на федеральном уровне и не просто так. В ФНС целый Департамент работает над оптимизацией сбора налогов и приема отчетности. Тем более сейчас есть возможность сдавать отчетность по почте и электронно. Если каждый из налогоплательщиков будет делать так, как ему удобно, то уже через пару месяцев мы перестанем платить налоги и сдавать отчеты.
Если вы просрочили со сдачей отчетности, то по нормативным актам вы обязаны заплатить штраф. Как правило, штраф составляет 1000 рублей за одну не сданную в срок декларацию или отчет. На самом деле, штраф может составлять до 30% от сумм обозначенных в декларации. Однако если сумма штрафа будет меньше тысячи рублей, то штраф автоматически округляется до нее. Поэтому мы можем увидеть в выписках по своим задолженностям перед бюджетом штрафы за несвоевременно предоставленные отчеты исчисленные в тысячу рублей.
Налоги – обязательный платеж в казну нашего государства. Это основа финансовой системы страны. Каждый из нас знает, что необходимо уплатить налоги вовремя, иначе ждут неприятности. Одна из них – начисление пени за просроченный платеж. Это своего рода гарантия исполнения налогового обязательства.
Но как узнать, какую сумму нужно уплатить за каждую конкретную просрочку? Давайте разберемся, что же такое пеня, когда ее начисляют, как это делают, рассмотрим формулу для ее расчета.
Что такое пеня?
Пеня представляет собой один из видов штрафных санкций . Ее начисление происходит ежедневно , за каждый просроченный день по платежу. Пеня обеспечивает исполнение обязательства по уплате налогов, ведь никто не хочет, чтобы его долг рост с каждым днем. Не пройдет и месяца, как сумма значительно увеличится. Поэтому и рекомендуют оплачивать налоговые сборы вовремя и не затягивать процесс оплаты.
Стоит особо подчеркнуть такой момент: пеня начисляется абсолютно на все виды региональных, федеральных и местных сборов, а также на налог за ввоз на российскую территорию товаров.
Уклонение от уплаты пени не сулит ничего хорошего, ее могут взыскать в принудительном порядке со счета или за счет имущества.
О том, что грозит за неуплату налогов — на следующем видео:
Когда она не начисляется?
Налог считается уплаченным тогда, когда в банковское учреждение направлено поручение о том, что денежные средства являются перечисленными. По правилу в этом случае пеня не начисляется. Но есть несколько исключительных случаев, когда она не начисляется, несмотря на просрочку оплаты налога. Их всего три:
- Первый – причина неуплаты налога заключается в блокировке расчетного счета физлица судебным либо налоговым органом, а также в случаях ареста имущества. Обобщенно говоря, счет или имущество заморожены, а значит заплатить налог невозможно. Это и есть объективная причина, освобождающая от пени.
- Второй случай – недоимка налога связана с письменным разъяснением налоговой инспекции. Такие разъяснения даны конкретному плательщику налогов или определенному кругу лиц. Но если подобные рекомендации либо документы взяты не с официального сайта ФНС, а из любого недостоверного источника, то пеня начисляется в полном объеме.
- Третий случай – это ошибка в налоговой декларации, которая и стала причиной занижения налога. С оставшейся неуплаченной суммы не будет взиматься пеня, если до того, как истечет срок камеральной проверки, вы заплатите недостающую сумму налога и подадите уточненную декларацию. Некоторые составляют уточнение, но при этом не платят сам налог. В этом случае пеня будет продолжать начисляться.
Формула и порядок расчета
Пеня рассчитывается довольно просто. Начинается ее расчет со дня, следующего за днем наступления обязанности уплатить налог, то есть от последнего дня, когда законодательством предусмотрена обязанность заплатить сбор. Пеню начисляют на каждый день просрочки, ее размер – 1/300 от ставки рефинансирования
. Эта ставка является постоянной величиной, раз в несколько лет ее пересматривают. На сегодня ее размер равен 8,25%. Такой размер установлен еще с 2012 года. Для точности расчета ставку проверяют на сайте Центробанка РФ.
Для расчета пени необходимо осуществить несколько несложных алгебраических действий по формуле:
Пеня = сумма налоговой задолженности * количество дней просрочки * ставка рефинансирования (8,25%) * 1/300.
Если вам непривычно считать вручную, то можно попробовать и с помощью калькулятора в Интернете. Вы вбиваете необходимые данные, а дальше калькулятор все сделает за вас. На официальном сайте ФНС РФ представлен удобный и простой сервис. Сначала вы в календаре ставите даты начала и окончания периода, за который считаем задолженность, затем указываем в специальном окошке ее сумму и нажимаем кнопку рассчитать. Вашему вниманию будет представлена сумма пени в рублях, а также ее расшифровка.
Есть и другие сайты, найти их не составит труда, вы можете просто задать такой запрос в любой поисковик.
Пени по страховым взносам
Страховые взносы платят ежемесячно, перечисляя соответствующую сумму в фонд, авансы для них не предусмотрены. Уплатить страховой взнос необходимо до 15-ого числа месяца, следующего за уплачиваемым месяцем. Если оплата не произведена, то с 16 числа начинается расчет пени. Его формула аналогична формуле для расчета по налогам.
Пеня = необходимая сумма страхового взноса * число просроченных дней * ставку рефинансирования * 1/300.
Причинами, которые позволяют избежать начисления пени, могут быть блокировка счетов организации или арест имущества.
Другие просроченные взносы
Есть еще одна категория – просрочка авансовых платежей по налогу. Некоторые налоги необходимо платить авансом за налоговый период. Обратите внимание, что опоздание с перечислением тянет за собой начисление пени на просроченный авансовый платеж. Организации должны платить авансом следующие виды сборов:
- На прибыль . Его платят поквартально, за полгода и 9 месяцев. Расчет ведется на основе суммы прибыли, аванс – на основе ставок и прибыли нарастающим итогом.
- На имущество . Аванс равен 1/4 * ставку налога * среднюю стоимость имущества. Платить его нужно в каждом отчетном периоде.
- Транспортный . Формула его расчета = 1/4 * налоговую базу * ставку налога. Заплатить налог следует в первом, втором и третьем квартале.
- Земельный . Аванс платят налогоплательщики, у которых отчетный период – это квартал. Налог равен 1/4 * кадастровую стоимость * ставку налога.
Примеры расчета
Для наглядности приведем несколько примеров расчета пени. Итак, допустим, что вы просрочили уплату земельного налога, вместо 15 февраля заплатили 4 марта (год не високосный). Количество дней просроченного платежа равно 17. Налог составляет 12 тысяч рублей.
Расчет производим по формуле, описанной выше:
Пеня = 12000 * 17 * 0,0825 * 1/300 = 56,10. Пеня получилась 56 рублей и 10 копеек.
Внимание, при расчете пени ставку рефинансирования переводят из процентов, разделив ее на 100. 8,25%/100 = 0,0825.
Еще один пример: налог на добавленную стоимость нужно заплатить 20 марта в размере 22 тысячи рублей. Просрочка начинается 21 марта. Заплатили мы 30 марта, значит количество просроченных дней – 10. Пеня = 22000 * 10 * 0,0825 * 1/300 = 60,5 рублей.
Оплачивать лучше всего вместе и основную сумму долга, и начисленную пеню. Своевременно оплачивайте налоговые платежи и сборы. Если же что-то не получилось, и вы не сделали это вовремя, то постарайтесь оплатить долг как можно раньше, чтобы максимально уменьшить размер начисляемой пени.
Пени – это неустойка, которую в денежном эквиваленте нужно выплатить за каждый просроченный день выплат. Эта штрафная санкция применяется в том случае, когда человек или компания из категории налогоплательщиков переходит в разряд должников. Сегодня мы рассмотрим, как и в каком объёме начисляются пени за неуплату налогов.
В статье №75 HK РФ регламентированы все вопросы, касающиеся пени по налоговым сборам: в каких случаях исчисляется эта штрафная санкция, в каком размере и в каком порядке – принудительном или добровольном. Закон гласит, что пени выплачивается в том случае, если налогоплательщик вовремя не внёс вменённые ему налоговые платежи, то есть, просрочил выплату. При этом неважно, была ли с опозданием внесена часть суммы или же весь налоговый сбор.
Также свод законов объясняет, что начисление пени не противоречит и не исключает иной ответственности за нарушение налогового законодательства. Иными словами, даже если человеку назначат дополнительный денежный штраф, обязанность по уплате пени, начисленных за каждый день просрочки, всё равно будет закреплена за должником.
Уплачивая налог, человек должен озаботиться тем, чтобы деньги поступили в казну государства не позднее числа, указанного крайней датой оплаты. Уже со следующего дня начнёт «капать» пени.
Важный момент! При уплате всех причитающихся налоговых сумм начисление пеней прекращается. То есть, цифра начисленной пени фиксируется в момент погашения долга, а если пени не были уплачены, то на них не начисляются дополнительные пени.
Начисление пеней происходит не только применительно к платежам налоговым, но и к авансовым выплатам на налоги и сборы. Таким образом, пени обязаны уплачивать не только налогоплательщики, но и агенты по налогам.
Требование об уплате задолженности и пени на неё налоговая инспекция высылает на адрес должника. В письме указана общая сумма долга, срок, в который должен был быть заплачен налоговый сбор, а также размер пени на день, когда требование было отправлено плательщику. В документе указываются и иные меры по взысканию налогового долга, если человек уплачивать его не намерен. Отреагировать на полученное требование, то есть, внести в казну государства сумму задолженности, необходимо в течение восьми рабочих дней с момента получение письма.
Отметим, что с 2016 года в силу вступило решение о том, что налоговая вправе направить письмо, информирующее о налоговом долге гражданина, в адрес его работодателя или иного лица, выплачивающего доход (пенсию, стипендию).
Сроки уплаты налогов по закону
В Российской Федерации с 2015 года действует закон, согласно которому фирмы и физлица обязаны уплачивать налоги не позднее, чем 1 декабря года, идущего за периодом отчётности. Соответственно, налоги за 2017 год должны быть уплачены в срок до 1 декабря 2018 года. Эта дата актуальна для всех типов налоговых сборов, включая НДФЛ.
Не позднее, чем за тридцать рабочих дней до указанной даты в адрес налогоплательщика поступает «письмо счастья» — документ, в котором сообщается о необходимости выполнить свою налоговую обязанность перед государством.
В случае, если налогоплательщик не уплатил полную сумму сбора, ему грозит санкция в виде денежного штрафа. В обычном случае необходимо выплатить штраф в размере двадцати процентов от суммы задолженности. Если же налоговые инспекторы имеют основания считать, что плательщик умышленно скрывается от уплаты, штраф вырастет до сорока процентов от суммы долга.
Что будет, если не платить в срок?
Налоговый орган имеет права подать в суд на должника, дабы взыскать сумму задолженности без его согласия. Судебным постановлением может быть предписано списать долг из имущества, укрывающегося от уплаты налогов лица, в том числе снять недостающую сумму с банковских счетов.
Обращение в суд правомерно в течение трёх лет с момента самого первого требования налоговой погасить задолженность. Возможны два варианта развития событий:
- Если сумма долга не превышает трёх тысяч рублей, представитель налоговой инспекции может подать в суд в течение полугода после истечения вышеназванного трёхлетнего срока.
- Если сумма долга свыше трёх тысяч рублей, налоговый орган может подать в суд спустя полгода после момента, когда сумма задолженности превысила три тысячи рублей.
Важный момент! Приказ суда может быть вынесен без вызова сторон и разбирательства, если предоставленная налоговым органом информация является очевидной и неоспоримой. При этом должник имеет двадцать дней с момента направления ему копии судебного приказа, чтобы представить возражения. Независимо от характера возражений приказ будет отменён, а дело будет рассматриваться с участием сторон.
Кто виноват, если уведомление об уплате налогов не дошло?
Если в указанный срок гражданин или представитель компании не получили налоговое уведомление, разбираться необходимо самостоятельно. Зная, что вы владеете имуществом, облагаемым налоговым сбором или имеете иные обязательства такого рода перед государством, вы самостоятельно должны обеспечить поступление денег в казну.
Неполучение письма из налоговой не является оправдательной причиной неуплаты налогового сбора или просрочки платежа. Если бумага не пришла, плательщик должен обратиться в ФНС по месту регистрации, чтобы уточнить сумму к уплате.
Статья №23 HK РФ гласит, что не позднее 31 декабря года, идущего за налоговым истёкшим периодом, каждый плательщик должен обратиться в налоговую службу и предоставить специалистам информацию о каждом объекте налогообложение, по поводу которого не было получено соответствующее уведомление. Если «письмо счастья» приходило ранее или лицо освобождено от уплаты налога в соответствии с какими-либо льготами, информацию сообщать не нужно.
Нововведения 2017 года касательно пени на налоги
С начала 2017 года закон, регулирующий налоговые обязательства, распространился на страховые взносы (медицинские, пенсионные, по нетрудоспособности и декретному отпуску). Соответственно, на указанные виды взносов также рассчитываются пени, в случае несвоевременной уплаты.
С осени 2017 года по новым правилам пени стали рассчитываться для фирм, компаний и организаций – лиц юридических. Для них изменилась процентная ставка пени.
Процентная ставка пени
Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, пени начисляется по процентной ставке, равной одной трёхсотой ставки рефинансирования Центрального банка страны. Для юридических лиц процентная ставка иная.
Таблица 1. Процентная ставка для юридических лиц
| Период просрочки | Формула расчета пени |
|---|---|
| Фирмы, просрочившие платежи не более, чем на тридцать дней включительно, будут платить пени по ставке в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ (как и физлица). | |
| Фирмы, просрочившие налоговые выплаты более, чем на тридцать календарных дней, за период тех самых тридцати дней будут платить по стандартной ставке (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ), а начиная с тридцать первого дня задолженности – по ставке, равной одной стопятидесятой (1/150), то есть вдвое меньше. |
|
Рассмотрим на примере . Фирма «Белые росы» обязана выплатить ЕНВД в размере десять тысяч рублей за третий квартал года не позднее, чем 25 октября 2017 года. Фактически же деньги попали в казну государства только 30 ноября этого же года. Ставка рефинансирования в этот период равнялась 8,5 процентам. Соответственно, «Белые росы» будут должны заплатить пени в размере 113, 3 рубля. Как получилась эта сумма?
Согласно нововведениям 2017 года, о которых мы упомянули, за первые тридцать дней просрочки формула будет такой: 10 000 рублей задолженность х 8,5% х 1/300 х 30 дней (с 26 октября по 24 ноября). Следующий период считается иначе: 10 000 рублей долга х 8,5% х 1/150 х 5 дней (с 25 по 29 ноября).
Расчёт пеней: формула
Как мы указали выше, пени высчитываются в процентном соотношении от суммы налога, не уплаченной в срок. Классическая формула для расчетов выглядит следующим образом:
Сумма налогового долга х Ставку рефинансирования ЦБ РФ на период просрочки х 1/300 х Количество дней, за которые просрочены платежи
Важный момент! С начала 2016 года понятие «ставка рефинансирования» упразднено. Центробанк утверждает ключевую ставку, которая и соответствует упразднённому значении. По данным на март 2018 года значение ставки рефинансирования ЦБ РФ – 7,5 процентов. Учитывая этот факт, расчет пеней нужно производить отдельно за каждый период, если в это время размер ставки претерпевал корректировку.
Далее нужно разобраться с тем, как высчитывать количество дней, в которые платёж был просрочен. Согласно статье №75 налогового кодекса страны, просрочка начинает считаться со дня, следующего за сроком выплаты налогового сбора (даты, когда нужно было заплатить, но этого не произошло) и до дня, предшествующего фактической выплате. То есть, просрочка основных налоговых платежей в любом случае считается со 2 декабря (как мы помним, крайний срок внесения денег – 1 декабря года, идущего за налоговым периодом). К примеру, человеку нужно уплатить налоговый сбор за 2017 год. Он не сделал этого вовремя, а перечислил деньги 16 марта 2018 года. Количество дней просрочки в его случае – тринадцать. Соответственно, если бы платёж был просрочен всего на день, пени бы плательщику не грозили.
Не стоит забывать, что пени начисляется и на авансовые налоговые сборы, не перечисленные вовремя. В данной ситуации количество дней просрочки высчитывается индивидуально, в зависимости от графика внесения авансов. Эта информация актуальна только для юридических лиц.
Возможно, Вас заинтересует информация о том, как вести учет пени по налогам. В расскажем, какие существуют проводки по начислению и внесению средств по задолженности искомого вида.
Видео — Как рассчитать пени по налогам по новым правилам?
Когда пени не начисляются?
Существует и несколько моментов, при наступлении которых пени не будет начисляться. К ним относятся:
- Переплата по искомому налогу, покрывающая ещё не внесённый платёж.
- Переплата по искомому налогу, перекрывающая сумму пени.
В случае, если переплата частично перекрывает образовавшийся долг, пени будет начислено только на разницу, а не на всю задолженность.
Переплатой называется сумма налоговых сборов, а также ранее уплаченных штрафов или иных взносов, которые плательщик перечислил в чрезмерном количестве или же налоговый орган взыскал чрезмерно. В этом случае переплата будет автоматически засчитана вместо недоимки или пени. Если человек знает о том, что на его счету имеются «лишние» деньги, предпринимать ничего ему не нужно – налоговые органы пересчитают цифры самостоятельно.
Рассмотрим на примере. Иван Сергеевич Семёнов владеет автомобилем «Хонда Фит» 2006 года выпуска, за который ежегодно платит около 900 рублей в качестве транспортного налога. Если в 2017 году Семёнов заплатит сразу две тысячи рублей, ему не придётся оплачивать налог в 2018 году, соответственно, сумма пени начислена не будет – платёж пройдёт автоматически. Если же Семёнов заплатил тысячу рублей в 2017 году вместо 900 рублей, а затем просрочил платёж на три месяца, уплачивать пени также не придётся. Почему?
Согласно формуле расчёта, пени будет начислено таким образом: (900 рублей х 8.25% х 1/300 х 16 дней) + (900 рублей х 7.75% х 1/300 х 56 дней) + (900 рублей х 7.5% х 1/300 х 19 дней) и составит 21 рубль 26 копеек, что полностью перекрывается переплатой в 100 рублей.
Подведение итогов
С таким понятием, как пени, граждане России сталкиваются не только применительно к коммунальным платежам, но и при неуплате налогов. Такая санкционная мера предусмотрена законодательством и является обязательной к уплате при просроченных налоговых выплатах. Если налогоплательщик спохватился вовремя и погасил задолженность перед налоговой службой, сумма пени будет незначительной. Куда опаснее «забывать» про налоги юридическим лицам, которые выплачивают в казну крупные суммы. Ведь чем больше долг и количество просроченных дней, тем выше будет пеня. Будьте внимательны!
Как рассчитать пени по налогу — такой вопрос встанет перед бухгалтером, если налог будет перечислен в бюджет с нарушением сроков или не будет перечислен вовсе. Рассмотрим в нашей статье нюансы исчисления пеней в случае несвоевременной уплаты налогов. Также выясним, пени или пеня - как правильно писать.
За какой период производится расчет пеней по налогам
Если организацией или индивидуальным предпринимателем не уплачен налог в установленный законодательством срок, то начиная со следующего дня по окончании этого срока на сумму недоимки начисляются пени согласно п. 3 ст. 75 НК РФ.
О правилах, которым подчиняются сроки уплаты налогов, читайте в материале .
Период начисления суммы пеней, в соответствии с пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, заканчивается днем перечисления недоимки в бюджет. Таким образом, на следующий день после погашения задолженности начисление пеней прекращается. Данной точки зрения придерживается и ФНС России в разъяснениях от 28.12.2009.
Позиция Минфина по этому вопросу иная. О ней — в статье .
По какой формуле можно посчитать пени по налогу
При расчете к уплате пеней бухгалтер в данной формуле должен использовать те фактические значения ставки рефинансирования, которые действовали в период просрочки платежа по налогу (п. 4 ст. 75 НК РФ). Т. е. если ставка рефинансирования меняется в течение этого периода, нужно рассчитывать пени отдельно по периодам действия каждой ставки рефинансирования, а затем складывать полученные суммы.
Такую формулу расчета до 01.10.2017 применяли все налогоплательщики без привязки к длительности периода просрочки.
А вот с 01.10.2017 для юрлиц, допускающих задержку платежа на срок более 30 календарных дней, этот расчет изменился. Изменение относится к периоду просрочки, выходящему за пределы 30 календарных дней, касается недоимки, возникшей только после 30.09.2017 , и выражается в удвоении величины применяемой в расчете ставки (подп. «б» п. 13 ст. 1, п. 9 ст. 13 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Т. е. дополнительно применяемая при длительной задержке оплаты юрлицами формула расчета выглядит так:
Если налоговики решат округлить процентную ставку начисления пеней, например, до целых значений, что приведет к увеличению платежа, то подобные действия инспекторов можно обжаловать либо в вышестоящем налоговом органе, либо в суде (ст. 137, п. 1 ст. 138 НК РФ). Причем суды зачастую принимают сторону налогоплательщиков, как, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2005 № А42-5178/04-29 или постановлении 14-го Арбитражного апелляционного суда от 21.01.2011 № А05-9658/2010. Связано это с тем, что текстом ст. 75 НК РФ округление процентной ставки не предусмотрено.
Пример исчисления пеней по налогу
Рассмотрим, как рассчитываются пени по налогу на конкретном примере.
На основании декларации по ЕНВД индивидуальному предпринимателю Серебрякову Ю. В. нужно было заплатить единый налог на вмененный доход за 2-й квартал 2017 года в размере 48 000 руб. не позднее 25.07.2017. ИП Серебряков перечислил налог в бюджет только 2 августа. То есть просрочка по налогу у предпринимателя составила 8 дней (с 26 июля по 2 августа включительно), и на весь этот период в 8 дней нужно начислить пени.
В данный период времени ставка рефинансирования (с 01.01.2016 приравненная к ключевой ставке) была установлена ЦБ РФ в размере 9%.
Рассчитаем сумму подлежащих оплате пеней:
Пени = 48 000 × 8 × 1/300 × 9% = 115,20 руб.
Итак, перечислению в бюджет подлежат пени в размере 115,20 руб.
О том, что поможет избежать начисления пеней по налогам, читайте в статье .
Как правильно писать: пеня или пени, уплачивает пеню, уплата пеней или оплата пени
Если есть сомнение при составлении платежного документа, как правильно - пеня или пени, то лучше обратиться к словарю. Так, в словаре Ожегова слово «пеня» используется для обозначения штрафа за невыполнение каких-либо установленных обязательств.
С другой стороны, если оснований для начисления пени несколько либо если за некоторое число дней начисляется эта неустойка, то принято использовать слово во множественном числе - пени. Кроме того, слово «пеня» на сегодняшний день считается устаревшим - вместо него широко используется слово во множественном числе - пени, это современный приоритет.
Поэтому, выясняя, как правильно писать - пеня или пени, сумма пеней или сумма пени, уплачивает пеню или пени, уплата пени или пеней, расчет пени или пеней -желательно остановить свой выбор на использовании слова «пеня» во множественном числе.
Итоги
Расчет пеней по налогам делается по формуле, приведенной в п. 4 ст. 75 НК РФ. В ней задействованы сумма не оплаченного в срок налога, число дней задержки и ставка, определяемая как доля действующей в периоде просрочки ставки рефинансирования. Эта доля в общем случае составляет величину 1/300. С 01.10.2017 для юрлиц, допускающих задержку свыше 30 календарных дней, применяется еще 1 значение этой доли - 1/150.