В трудовом контракте нередко можно наткнуться на формулировку, которая определяет размер ежемесячной премии, которая выплачивается особе. При этом соблюдение каких-либо дополнительных факторов не предполагается. Если такая фраза присутствует в контракте, заключенном с сотрудником, это означает, что работодатель обязан ежемесячно выплачивать человеку премиальные, при этом не будет играть никакой роли результат деятельности человека. В таком случае подобная выплата относится к фонду оплаты труда (ОТ) и не принадлежит к стимулирующим выплатам. Для тех доходов, которые относятся к ОТ, дата, когда доход был получен особой по факту – это последний день месяца, по результатам которого была начислена заработная плата. Учитывая это премии ежемесячного характера, которые относятся к ОТ, не должны отдельно выделяться во втором разделе отчетной формы.
Онлайн журнал для бухгалтера
Ответственность при подаче отчетности За отказ от исполнения обязанностей налогового агента в виде предоставления сведений о налогообложении физических лиц налагается санкции по ст.126 НК РФ. Размер штрафа составляет 1 000 рублей за каждый месячный период со дня положенного представления расчета. Учитываются полные и неполные месяцы пропуска срока.
Ошибки, допущенные при формировании данных отчетности, также влекут наложение санкций. При нарушении сроков исчисления налогов и перечисления суммы в бюджет за каждый день просрочки налагаются пени. Выявленная в расчете недоимка должна быть внесена в бюджет.
При обнаружении ошибочных сведений самим налогоплательщиком и своевременного представления уточненного расчета после уплаты недоимки штраф не начисляется. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.
Этапы отражения премии в 6-ндфл
Иными словами, когда премия будет перечислена на банковский счет работника или выдана ему из кассы организации, тогда и следует признать доход. Дата исчисления НДФЛ с дохода в виде премии В соответствии с абз.1 п.3 ст.226 НК РФ подоходный налог с «премиального» дохода исчисляется на дату его фактического получения, т. е.:
- для премии, являющейся частью зарплаты – это или последний день месяца, за который она начислена или день ее выплаты работнику;
- для премии, не являющейся частью зарплаты – это день ее выплаты работнику.
Дата удержания НДФЛ с дохода в виде премии (строка 110 формы 6-НДФЛ) НДФЛ, исчисленный с дохода в виде премии, удерживается на дату его фактической выплаты (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ).
6-ндфл за 1 квартал 2018 года: новый бланк и примеры заполнения
А датой получения дохода в виде зарплаты станет самое последнее число месяца, в котором её начислили. Так утверждает Налоговый кодекс. Как заполнить 6-НДФЛ при выдаче разовой премии Прежде чем приступить к анализу фиксации срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не зависящей от выполненной работы, то есть разовой, рассмотрим таблицу. Таблица: исходные данные в отчёте 6-НДФЛ Расчёт премии показывается в специальном блоке ячеек с 100 до 140 раздела 2.
Примеры фиксации премий Чтобы облегчить понимание, проведём запись нескольких видов разовых премий в различных случаях:
- 09.06.2017, в последний рабочий день недели - пятницу - работники предприятия получили праздничные премии к 12 июня - Дню России в размере 200 000 руб. НДФЛ из них составил 26 000 руб.
Премия в 6-ндфл
НДФЛ Оформление разделов Отражение премии в 6-НДЛ во втором разделе предполагает внесение:
- чисел месяца, когда произошло получение премии и удержание налога;
- предельного термина, который установлен для произведения перечислений в госбюджет;
- размера дохода, который был получен работником;
- размера удержанного налога.
Доходы, полученные физическими лицами, в данном разделе группируются таким образом:
- по тем датам, когда была произведена фактическая выплата;
- по строчкам, когда суммы удержанного налога должны быть перечислены в бюджет.
Подобного рода группировки отображаются в автономных блоках с выполнением таких правил: Что касается заполнения первого раздела формы, то в нем отображается совокупный доход, то есть общая начисленная сумма, вычеты, а также суммы налога, который был начислен и впоследствии удержан.
Заполняем 6-ндфл за 1 квартал 2018 г. на примере
Внимание
Иванова А. Ю. (Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ физлицу не предоставлялись.) Месяц начисления дохода, руб. Вид дохода Сумма начисленного дохода, руб. НДФЛ с дохода (13%), руб. Дата выплаты дохода Январь 2017 Зарплата 20 000 2 600 10.02.2017 Премия по итогам месяца 10 000 1 300 10.02.2017 Февраль 2017 Зарплата 23 000 2 990 10.03.2017 Премия по итогам месяца 12 500 1 625 10.03.2017 Март 2017 Зарплата 22 300 2 899 10.04.2017 Премия по итогам месяца 11 700 1 521 10.04.2017 Апрель 2017 Зарплата 25 000 3 250 10.05.2017 Премия по итогам месяца 14 500 1 885 10.05.2017 Май 2017 Зарплата 24 500 3 185 09.06.2017 Премия по итогам месяца 14 000 1 820 09.06.2017 Июнь 2017 Зарплата 28 000 3 640 10.07.2017 Премия по итогам месяца 17 800 2 314 10.07.2017 ИТОГО: Х 223 300 29 029 Х Помимо этого, работнику была выплачена:
- 05.04.2017 г.
– премия за 2016 год в размере 30 000 руб.
Квартальная премия в 6-ндфл 2018 года - как будем отражать?
Так, финансисты считают (с учетом позиции Верховного суда, изложенной в Определении от 16.04.2015 г. № 307-КГ15-2718), что для премий, относящихся к оплате труда (1) и не относящихся к ней (2), эта дата будет разной. Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ. То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен.
Важно
Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим. Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)? Ранее ФНС России считала, что в данном случае нужно ориентироваться на дату подписания приказа о выплате квартальной (годовой) премии (письмо от 24.01.2017 г. № БС-4-11/1139). То есть в последний день месяца, которым датирован приказ, и нужно признать доход.
Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018
Инфо
Предприятия наряду с ежемесячными начислениями заработной платы выплачивают работникам премии – вознаграждения стимулирующего характера. Дополнительные суммы заработка установлены трудовым, коллективным договорами, носят систематический или разовый характер. В зависимости от вида премиальных выплат применяется различный порядок определения срока удержания.
В статье расскажем про отражение премии в 6 НДФЛ, рассмотрим примеры расчетов. Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет. Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом.
Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода.
Премии в 6-ндфл
Но в зависимости от их периодичности выделяются два основных их вида:
- Разовые - выдаются как поощрение единовременно с наступлением оговорённого события.
- Систематические - платятся по итогам работы в течение года постоянно.
Выдаваемые работникам премии можно разделить на две главных разновидности: разовые и систематические (например, ежемесячные) Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты. Это происходит потому, что налог по ним начисляется в одно и то же время и различать даты получения дохода получается не всегда.
Днём получения фактического дохода в виде премии будет дата её выплаты. К такому мнению пришли в Минфине и ФНС.
Как правильно отразить премии в 6-ндфл
Выдача средств может производиться непосредственно на руки сотруднику или перечисляться на его безналичный счет. Некоторые компании выдают премии не только в будни, но и в выходные или праздники. При этом в форме отчета 6-НДФЛ не должно быть никаких переносов дат. В формуляре предусмотрены специальные строки для отображения данных: в строке 100 указывается дата получения премии, а в строке 110 – дата, когда произошло списание налога с суммы поощрения. Государственная налоговая пошлина из суммы премиальных должна быть удержана в тот день, когда работнику выплачивается поощрение. Не имеет никакого значения, это выходной день или рабочий. Выплату налога работодатель производит не позже следующего за датой выплаты дня. При перечислении средств работнику в выходной или праздничный день, налоговый взнос нужно погасить в день, который является ближайшим рабочим днем, следующим за днем выплаты.
Пример заполнения данных про ежемесячную премию: сотрудники компании «Луч» получают премию ежемесячно. Датой выплаты является 9 число месяца, который следует за тем, за который выдаются деньги. Премия за февраль 2018 года была выдана работникам 9 февраля.
В данном случае датой, когда возник доход, является 28 февраля, дата удержания налога – 9 февраля, крайний термин выплаты НДФЛ – 10 февраля. Строка 020 формы отчета должна включать февральскую премию, в строке, код которой 040 и 070, указывается налог на доходы физических лиц, который удержан с премиальных. Частью ОТ являются также премии, которые выдаются ежеквартально или по итогам всего года, если их руководство выплачивает за успешную работу.
В этом случае у бухгалтеров возникает вопрос, к какому месяцу относится выплата премии. Налоговики предлагают исходить из того, в каком месяца был издан приказ про премирование по организации.
Премия - это одна из форм поощрения работников. За что же работодатель может поощрять своих подчиненных? За выполнение плановых показателей, за высокое качество проделанной работы, за непрерывность трудовой деятельности и т. д. Премии также могут быть приурочены к знаменательным датам в жизни компании или работника (например, к юбилею, ко дню рождения), к государственным или профессиональным праздникам (к примеру, к Новому году или к 8 марта, ко дню строителя или шахтера). Как видим основания для премирования бывают разные. Какие-то премии связаны с производственной деятельностью компании, какие-то - нет. Одни выплачиваются систематически, другие - лишь по случаю. Но есть определенные факторы, которые влияют на порядок отражения премии в 6-НДФЛ ? О них мы расскажем ниже.
Как отразить премию в 6-НДФЛ
Любая премия, независимо от характера (производственная она или нет) и периодичности выплаты, подлежит обложению подоходным налогом (п.1 ). А вот момент ее включения в налоговую базу по НДФЛ как раз, наоборот, определяется указанными факторами.
Исключение!
Все необлагаемые виды премий поименованы в п.7 . В частности, это выплаты за выдающиеся достижения в различных областях (науке и технике, образовании, культуре и т. д.) согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 г. № 89.
Дата фактического получения дохода в виде премии (строка 100 формы 6-НДФЛ)
Рассмотрим одно интересное . В нем налоговики сослались на мнение Минфина по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде премии. Так, финансисты считают (с учетом позиции Верховного суда, изложенной в ), что для премий, относящихся к оплате труда (1) и не относящихся к ней (2), эта дата будет разной.
Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 . То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен. Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим. Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)?
Ранее ФНС России считала, что в данном случае нужно ориентироваться на дату подписания приказа о выплате квартальной (годовой) премии (). То есть в последний день месяца, которым датирован приказ, и нужно признать доход.
Однако совсем недавно Минфин России свое несогласие с этим мнением в . Как разъяснило Ведомство, дата фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой по итогам работы за год (в т. ч. за квартал) или единовременно за достигнутые производственные результаты, определяется по дате выплаты, в т. ч. перечисления на банковский счет работника (пп.1 п.1 ). И судя по всему, эту позицию налоговики (). То есть в целях исчисления НДФЛ «трудовая» премия, единовременная, за квартал или за год станет доходом сотрудника в день ее выплаты.
Для премиальных выплат 2-го вида дата фактического получения дохода определяется по общим правилам пп.1 п.1 , как день выплаты такого дохода (). Иными словами, когда премия будет перечислена на банковский счет работника или выдана ему из кассы организации, тогда и следует признать доход.
Дата исчисления НДФЛ с дохода в виде премии
Срок перечисления НДФЛ с дохода в виде премии (строка 120 формы 6-НДФЛ)
Крайний срок уплаты налога, удержанного с дохода в виде премии, - это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (абз.1 п.6 , п.7 ).
Премии в 6-НДФЛ: пример заполнения
Пример. ООО «Полиграф» в течение 1-го полугодия 2017 года произвело следующие выплаты в пользу сотрудника Иванова А. Ю. (Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ физлицу не предоставлялись.)
| Месяц начисления дохода, руб. | Вид дохода | Сумма начисленного дохода, руб. | НДФЛ с дохода (13%), руб. | Дата выплаты дохода |
| Январь 2017 | Зарплата | 20 000 | 2 600 | 10.02.2017 |
| Премия по итогам месяца | 10 000 | 1 300 | 10.02.2017 | |
| Февраль 2017 | Зарплата | 23 000 | 2 990 | 10.03.2017 |
| Премия по итогам месяца | 12 500 | 1 625 | 10.03.2017 | |
| Март 2017 | Зарплата | 22 300 | 2 899 | 10.04.2017 |
| Премия по итогам месяца | 11 700 | 1 521 | 10.04.2017 | |
| Апрель 2017 | Зарплата | 25 000 | 3 250 | 10.05.2017 |
| Премия по итогам месяца | 14 500 | 1 885 | 10.05.2017 | |
| Май 2017 | Зарплата | 24 500 | 3 185 | 09.06.2017 |
| Премия по итогам месяца | 14 000 | 1 820 | 09.06.2017 | |
| Июнь 2017 | Зарплата | 28 000 | 3 640 | 10.07.2017 |
| Премия по итогам месяца | 17 800 | 2 314 | 10.07.2017 | |
| ИТОГО: | Х | 223 300 | 29 029 | Х |
Помимо этого, работнику была выплачена:
- 05.04.2017 г. - премия за 2016 год в размере 30 000 руб. (на основании приказа от 27.03.2017 г.);
- 22.05.2017 г. - премия к 50-летнему юбилею в размере 10 000 руб. (на основании приказа 19.05.2017 г.).
Других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение указанного периода не производило.
Организация заполнила расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца июня 2017 года).
по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;
по строке 020 - 263 300 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь - июнь 2017 года (включая премии) ;
по строке 030 - 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - июнь 2017 года ;
по строке 040 - 34 229 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь - июнь 2017 года ;
по строке 060 - 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь - июнь 2017 года ;
по строке 070 - 28 275 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - июнь 2017 года .
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель - июнь 2017 года).
Сведения о первой выплате.
Обратите внимание!
Мартовская зарплата попадет в форму 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, а вот июньская - нет. Дело в том, что соответствующие операции отражаются в разделе 2 расчета в периоде их завершения.
по строке 100 - 31.03.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для зарплаты / месячной премии, относящейся к оплате труда, - это последний день месяца, за который она начислена (абз.1 п.2 ) ;
по строке 110 - 10.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты / месячной премии; совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ) ;
по строке 120 - 11.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты / месячной премии - это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ) ;
Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.
по строке 130 - 34 000 / указывается сумма заработной платы и месячной премии, выплаченных физлицам ;
по строке 140 - 4 420 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы и месячной премии, выплаченных физлицам .
Поскольку у зарплаты и месячной премии совпадают даты получения дохода, удержания и перечисления налога, соответствующие выплаты объединяются в единый блок (стр. 100 - 140).
Сведения о второй выплате.
по строке 100 - 05.04.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для премии за период, превышающий один месяц, - это день ее выплаты (пп.1 п.1 ) ;
по строке 110 - 05.04.2017 / ;
по строке 120 - 06.04.2017 / ;
по строке 130 - 30 000 / ;
по строке 140 - 3 900 / .
Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше).
по строке 100 - 30.04.2017 ;
по строке 110 - 10.05.2017 ;
по строке 120 - 11.05.2017 ;
по строке 130 - 39 500 ;
по строке 140 - 5 135 .
Сведения о четвертой выплате.
по строке 100 - 22.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для премии, не относящейся к оплате труда, - это день ее выплаты (пп.1 п.1 ) ;
по строке 110 - 22.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с премии, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ) ;
по строке 120 - 23.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для премии - это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ) ;
по строке 130 - 10 000 / указывается сумма премии, выплаченной физлицам ;
по строке 140 - 1 300 / указывается НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной физлицам .
Сведения о пятой выплате (расшифровку строк смотрите выше).
по строке 100 - 31.05.2017 ;
по строке 110 - 09.06.2017 ;
по строке 120 - 13.06.2017 ;
Имейте в виду!
Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ).
по строке 130 - 38 500 ;
по строке 140 - 5 005 .
Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Полиграф» за 6 месяцев 2017 года с отражением дохода в виде премии смотрите ниже.
За хорошую работу руководство может выплачивать свои работникам премии. Они могут быть систематическими или разовыми. Из данной статьи вы сможете узнать, как отразить единоразовую, ежемесячную, ежегодную и квартальную премию в 6-НДФЛ в 2018 году.
С начала прошлого года, о размерах НДФЛ, которые были удержаны из доходов служащих, фирмы и частные бизнесмены должны отчитываться перед налоговыми органами каждый квартал. Делать они это должны по официально утвержденной форме отчета — 6-НДФЛ.
В этом отчете должны отражаться доходы, при выплате которых фирма или частный бизнесмен являются налоговыми агентами. А нужно ли в 6-НДФЛ показывать премию ? Да, нужно, ведь это такой же доход физ. лица.
Первоначально уплаченные премии отображают во втором разделе отчетности, а затем данные обобщают в первом разделе. Рассмотрим более подробно.
Отражение выплаченных премий во 2ом разделе
Если в периоде отчета служащие премировались, премия в 6-НДФЛ во втором разделе отображается в следующем порядке построчно:
- 100 – дата премирования;
- 110 – дублируется дата из прошлой строчки;
- 120 – дата, которая идет за датой премирования;
- 130 – размер уплаченной премии;
- 140 – размер налога на уплаченную премию.
Отображение премий в первом разделе
В первом разделе отчета отражаются только обобщенные сведения. Это значит, что в нем премии отображаются в общем размере доходов и рассчитанного к уплате налога. Выделять премии в 6-НДФЛ в данном разделе в отдельности нет необходимости.
Всю совокупность доходов отображают в 020 строчке, а налог к уплате – в строчке 040.
Даты признания премий
Премии, выплачиваемые служащим по итогам их труда за месяц, относятся к затратам на оплату труда. Отражение месячной премии в 6-НДФЛ осуществляется последним днем месяца премирования.
К расходам на оплату труда также относятся премии, выплачиваемые персоналу по результатам труда за один квартал или целый год. В такой ситуации работники бухгалтерии задаются вопросом, к какому месяцу будет относиться премирование.
Налоговая служба сообщает, что необходимо отталкиваться от того, в каком месяце был сформирован приказ на премирование. То есть, датой возникновения премии будет являться последний день месяца, в котором произошло начисление дохода.
Кодировка различных видов премий для отчета
Чтобы более подробно отразить в отчете начисленные премии, предусмотрены спец. коды, которые действуют с конца декабря прошлого года:
- 2000 – месячная премия в виде составляющей части з\п;
- 2000 – месячная премия за хорошую работу;
- 2002 – квартальная премия в 6-НДФЛ, а также премия за год за хорошую работу;
- 2003 – единоразовая премия.
Если месячная премия – это стандартная оплата труда
Некоторые наниматели уплачивают своим служащим ежемесячные премии в виде бонусов вне зависимости от качества их работы и выполнения установленных планов. В некоторых трудовых контрактах есть формулировки: «каждый месяц служащему положения премия в размере … рублей».
Такие выплаты будут признаваться не стимулирующими, а обычной оплатой труда. То есть, ежемесячные премии в 6-НДФЛ, признаваемые оплатой труда, во 2ом разделе выделять в отдельности нет необходимости.
Стоит быть внимательными: это правило не действует по отношению к квартальным и годовым премиям. Во втором разделе отчета они всегда отображаются отдельно.
По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2017 года.
- 19.06.2017 мастеру О. Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не поздне следующего дня, то есть 20.06.2017.
Все вышеназванные выплаты в учёте будут отражены таким образом:
- Стр. 100 - 09.06.2017;
- Стр. 130 - 200 000;
- Стр. 110 - 09.06.2017;
- Стр. 140 - 26 000;
- Стр. 120 - 13.06.2017;
- Стр. 100 - 19.06.2017;
- Стр. 130 - 10 000;
- Стр. 110 - 19.06.2017;
- Стр. 120 - 20.06.2017;
Онлайн журнал для бухгалтера
Как отразить премию в 6-НДФЛ Любая премия, независимо от характера (производственная она или нет) и периодичности выплаты, подлежит обложению подоходным налогом (п.1 ст.210 НК РФ). А вот момент ее включения в налоговую базу по НДФЛ как раз, наоборот, определяется указанными факторами. Исключение!Все необлагаемые виды премий поименованы в п.7 ст.217 НК РФ.
В частности, это выплаты за выдающиеся достижения в различных областях (науке и технике, образовании, культуре и т. д.) согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 г. № 89. Дата фактического получения дохода в виде премии (строка 100 формы 6-НДФЛ) Рассмотрим одно интересное письмо ФНС России от 11.04.2017 г. № БС-4-11/. В нем налоговики сослались на мнение Минфина по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде премии.
Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)?
ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2016 году. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 23.01.2017 в январе 2017 года.
Фактически деньги выданы 06.02.2017. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал. Раздел 1: строка 020 (сумма премии) - 780 000 строка 040 (исчисленный с премии налог) - 101 400 строка 070 (удержанный с премии налог) - 101 400 Раздел 2: строка 100 (когда признан доход) - 31.01.2017 строка 110 (когда удержан НДФЛ) - 06.02.2017 строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) - 07.02.2017 строка 130 (сумма премии) - 780 000 строка 140 (удержанный с премии налог) - 101 400 Месячная премия Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц. Принципиальных отличий от способа отражения годовых выплат нет.
Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018
По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, где рассказала, что датой получения премиального дохода следует считать последний день месяца.
Трудовые премии (за достигнутые результаты) ФНС на данный момент расценивает как вознаграждение за выполнение обязанностей, прописанных в трудовом договоре или должностной инструкции. В указанном письме также описан порядок отражения годовых премиальных выплат. Годовая премия Пример.
Премия в 6-ндфл
Внимание
Подобным образом при заполнении формы отображаются премии, которые выплачиваются каждый месяц, квартальные, а также годовые. Их следует выделять отдельно от заработной платы и в качестве даты получения проставлять день, когда выплата была произведена. Подобным образом должны демонстрироваться в отчетной форме премии, выданные в натуральном виде.
Следует иметь ввиду, что премии допускается формировать в один блок в том случае, когда они были выданы в одну и ту же дату. Например, если 3 июля 2018 г. работник получил ежемесячную премию за июнь, а также премию за второй квартал, эти выплаты могут быть объединены в один блок второго раздела. Есть работодатели, которые готовы выплачивать сотрудникам премии каждый месяц, независимо от того, какие итоги работы были ними продемонстрированы.
Как отразить премию в 6-ндфл
В одном расчетном периоде могут возникать назначение и выплата более одного вида премии.
Этапы отражения премии в 6-ндфл
Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ Если следовать данному совету, в качестве даты возникновения дохода станет крайний день того месяца, когда была начислена премия. НДФЛ должен быть удержан в день выплаты, а выплачен максимум на следующий день после этого. В случае выдачи части заработной платы премией (такое возможно, когда сотрудникам оклад и премиальные выплачиваются в качестве процента от продаж), подобные выплаты отражаются, как и квартальные.
Премия будет считаться доходом в последний день того месяца, когда она была начислена на основании приказа. Подобный алгоритм используется, когда нужно отобразить в отчетности любые другие премиальные, которые носят разовый характер. Заполнение формуляра с отражением премии в 6-НДФЛ Дата получения физической особой премиальный – это день, когда финансы были выплачены.
Премии в 6-ндфл
Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:
- Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
- Издание приказа о премировании.
- Начисление суммы вознаграждения.
- Установление срока выплаты.
- Исчисление налога.
- Перечисление суммы обязательства.
Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения.
При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.
Как правильно отразить премии в 6-ндфл
Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения. Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера.
Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль.
Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ в 2018
Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров. Определение сроков получения стимулирующих вознаграждений День получения сумм (удержания НДФЛ) установлен в зависимости от типа премирования, подтверждаемого сопроводительными документами.
Ответственность при подаче отчетности За отказ от исполнения обязанностей налогового агента в виде предоставления сведений о налогообложении физических лиц налагается санкции по ст.126 НК РФ. Размер штрафа составляет 1 000 рублей за каждый месячный период со дня положенного представления расчета. Учитываются полные и неполные месяцы пропуска срока.
Ошибки, допущенные при формировании данных отчетности, также влекут наложение санкций. При нарушении сроков исчисления налогов и перечисления суммы в бюджет за каждый день просрочки налагаются пени. Выявленная в расчете недоимка должна быть внесена в бюджет.
При обнаружении ошибочных сведений самим налогоплательщиком и своевременного представления уточненного расчета после уплаты недоимки штраф не начисляется. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.
Множество организаций выдаёт своим сотрудникам, кроме установленного оклада, премии. Отражение их в 6-НДФЛ имеет свои правила. Одни премиальные выплаты идут по итогам работы, другие никак не зависят от результатов труда (например, поощрения по случаю юбилеев). В отчёте 6-НДФЛ такие виды премий вносят по-разному. Рекомендации по правильному фиксированию данных лучше рассмотреть на различных вариантах премиальных выплат.
Виды премий в 6-НДФЛ
Практика предприятий показывает, что существует немалое разнообразие премиальных выплат сотрудникам. Но в зависимости от их периодичности выделяются два основных их вида:
- Разовые - выдаются как поощрение единовременно с наступлением оговорённого события.
- Систематические - платятся по итогам работы в течение года постоянно.
Выдаваемые работникам премии можно разделить на две главных разновидности: разовые и систематические (например, ежемесячные)
Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты. Это происходит потому, что налог по ним начисляется в одно и то же время и различать даты получения дохода получается не всегда.
Днём получения фактического дохода в виде премии будет дата её выплаты. К такому мнению пришли в Минфине и ФНС . А датой получения дохода в виде зарплаты станет самое последнее число месяца, в котором её начислили. Так утверждает Налоговый кодекс.
Как заполнить 6-НДФЛ при выдаче разовой премии
Прежде чем приступить к анализу фиксации срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не зависящей от выполненной работы, то есть разовой, рассмотрим таблицу.
Таблица: исходные данные в отчёте 6-НДФЛ
Расчёт премии показывается в специальном блоке ячеек с 100 до 140 раздела 2.
Примеры фиксации премий
Чтобы облегчить понимание, проведём запись нескольких видов разовых премий в различных случаях:
- 09.06.2017, в последний рабочий день недели - пятницу - работники предприятия получили праздничные премии к 12 июня - Дню России в размере 200 000 руб. НДФЛ из них составил 26 000 руб. По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2017 года.
- 19.06.2017 мастеру О. Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не поздне следующего дня, то есть 20.06.2017.
Все вышеназванные выплаты в учёте будут отражены таким образом:
- Стр. 100 - 09.06.2017;
- Стр. 130 - 200 000;
- Стр. 110 - 09.06.2017;
- Стр. 140 - 26 000;
- Стр. 120 - 13.06.2017;
- Стр. 100 - 19.06.2017;
- Стр. 130 - 10 000;
- Стр. 110 - 19.06.2017;
- Стр. 120 - 20.06.2017;
- Стр. 140 - 1300.
Заполнение 6-НДФЛ при выдаче систематических премий
Систематические премиальные выплаты могут быть:
- ежегодными;
- квартальными;
- помесячными.
Систематические премиальные выплаты носят постоянный характер
Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы - систематических, была не совсем ясной. Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности. Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.
НДФЛ с премий, выданных работникам в середине месяца, можно уплатить в бюджет вместе с налогом от заработной платы, то есть уже по окончании месяца. Премии - это оплата труда, а датой получения такого дохода признаётся последний день месяца, за который он начислен. К таким выводам пришёл Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 23.12.2014 по делу № А56–74147/2013. С ним согласен и ВС РФ.
В конце 2017 года Министерством финансов было представлено новое письмо . В нём разъяснены особенности учёта премиальных выплат:
- Разовые премии - днём получения денежных средств по ним считается число, месяц и год выплаты.
- Ежемесячные премии - днём выплаты средств считается самый последний день месяца, за который она полагается. А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.
Учёт разных видов премиальных выплат и их отражение в налоговой отчётности имеет свои особенности
Как внести данные при выплате премии вместе с зарплатой
Премиальные выплаты, зависящие от исполнения работ, чаще всего производятся одновременно с основной зарплатой. Чтобы понять, как правильно их отразить в учёте, рассмотрим конкретный случай.
Пример записи премий
14.08.2017 работникам учреждения выдали основную зарплату за июль в сумме 401 000 руб. Налог на доходы с неё составил 52 000 руб. Ровно в эту же дату сотрудникам заплатили и систематическую (в данном случае - ежемесячную) премию исходя из результатов их деятельности.
Премиальные выплаты были начислены за 2 квартал 2017 года, как рекомендовано в приказе Минфина от 24.10.2017 . Их сумма составила 300 000 руб., а НДФЛ - 39 000 руб.